אתם עובדים קשה. הכסף נכנס לחשבון הבנק, אחרי שהתאמצתם, השקעתם זמן, ידע, ואפילו כמה שערות לבנות. אבל רגע לפני שאתם מתחילים לפנטז על מה הולך לקרות עם הסכום היפה הזה, יש גורם אחד שתמיד שם, אורב בפינה, ומזכיר לכם שהמסיבה עדיין לא באמת התחילה. נכון, אנחנו מדברים על מסים.
המסים הם חלק בלתי נפרד מהחיים המודרניים. הם מממנים את הכבישים שאתם נוסעים עליהם, את בתי החולים שאתם (מקווים שלא) מבקרים בהם, את מערכת החינוך (על כל יתרונותיה וחסרונותיה) ועוד אלף ואחד דברים. עקרונית, זה דבר טוב. בפועל? לפעמים זה מרגיש כאילו מישהו החליט שהתחביב שלו זה לקחת נתח משמעותי מכל שקל שאתם מרוויחים.
אז איך באמת יודעים כמה מס צריך לשלם? מה משפיע על הסכום הזה? ורגע, יש מצב שאפשר לשלם קצת פחות? אם השאלות האלה מעסיקות אתכם (והן אמורות לעסיק כל אדם שנושם במדינה הזו), הגעתם למקום הנכון. בואו נצלול יחד לעולם המס ונגלה איך הוא עובד, בלי סיבוכים מיותרים (טוב, ננסה).
הכסף נכנס לבנק. כמה ממנו באמת שלכם?
המס הכי מפורסם: מס הכנסה. מי משלם וכמה?
כשמדברים על כמה מס צריך לשלם, הדבר הראשון שעולה לראש הוא כנראה מס הכנסה. זהו המס המרכזי על הכנסות מעבודה, מעסק, משכירות, מריבית, מדיבידנדים – בקיצור, מרוב הדרכים שבהן כסף מגיע אליכם באופן לגיטימי.
המערכת בישראל, כמו בהרבה מקומות אחרים, עובדת בשיטת מדרגות מס. זה אומר שככל שההכנסה שלכם גבוהה יותר, השיעור שבו אתם משלמים מס על החלק הגבוה יותר של ההכנסה – עולה. זה נקרא מס פרוגרסיבי, והרעיון הוא שהעשירים יותר נושאים בנטל גדול יותר. נשמע הוגן בתיאוריה, נכון?
בפועל, זה אומר שעל כל שקל נוסף שאתם מרוויחים מעל תקרה מסוימת, אחוז משמעותי יותר הולך ישר לקופת המדינה. זה מה שמכונה 'שיעור מס שולי' – שיעור המס שחל על השקל האחרון שהרווחתם.
אז כמה מדרגות מס יש, ואיך זה משפיע על השכר?
מדרגות המס ושיעורי המס משתנים מעת לעת לפי החלטות ממשלה ותקציב, אבל העיקרון נשאר דומה. יש סף פטור ממס, מדרגות נמוכות על החלק הראשון של ההכנסה, ומדרגות שהולכות וגדלות עד לשיעורים שיכולים להגיע ל-50% ואפילו יותר על הכנסות גבוהות במיוחד (המס הנוסף על הכנסות גבוהות מאוד).
חשוב להבין: אתם לא משלמים את השיעור הגבוה על כל ההכנסה שלכם. רק על החלק שנופל בתוך אותה מדרגה. לדוגמה, אם המדרגה הראשונה היא 10% על עד הכנסה מסוימת, והשנייה היא 14% על החלק שמעל, אתם תשלמו 10% על החלק הראשון ו-14% רק על ההפרש. זה אולי נשמע מסובך, אבל זה מה שמס הכנסה עושה עבורכם או מה שרואה החשבון שלכם מחשב.
- הכנסה מעבודה (משכורת): בדרך כלל המעסיק מנכה את המס ישירות מהשכר (ניכוי במקור) על פי החישוב שהוא מבצע (או שהמערכת מדווחת לו) בהתאם למדרגות ולנקודות הזיכוי שלכם.
- הכנסה מעסק: כאן האחריות עליכם לדווח ולשלם מקדמות מס באופן שוטף, או לשלם הכל בסוף השנה לאחר הגשת הדו"ח השנתי. תלוי בסוג העסק והיקפו.
- הכנסה משכר דירה: אפשר לשלם מס בשיעור קבוע (בדרך כלל 10% או 15%, תלוי במסלול שבחרתם וסכום השכירות), או במסלול רגיל שבו ההכנסה משכירות מצטרפת לשאר ההכנסות ומחושבת לפי מדרגות המס. לכל מסלול יש כללים משלו.
- הכנסה מהשקעות (ריבית, דיבידנד, רווח הון): בדרך כלל קיים שיעור מס קבוע (25% על ריבית ורווח הון פיננסי, אלא אם נקבע אחרת). על דיבידנדים מחברות ציבוריות שיעור המס עומד על 25% או 30% (לבעלי מניות מהותיים), ועל דיבידנדים מחברות פרטיות השיעור יכול להיות גבוה יותר. הבנק או בית ההשקעות לרוב מנכים את המס במקור.
שאלה: אני עובד שכיר. האם אני צריך לעשות משהו כדי לשלם מס הכנסה?
תשובה: בדרך כלל לא. המעסיק שלכם אחראי על ניכוי המס מהשכר החודשי והעברתו לרשות המסים. זה נקרא 'מס במקור'. רק אם יש לכם הכנסות נוספות (משכר דירה, עסק צדדי, השקעות שלא נוכה בהן מס במקור וכו') או אם אתם רוצים לבקש החזר מס על הוצאות מוכרות או נקודות זיכוי שלא נוצלו, תצטרכו להגיש דו"ח שנתי.
שאלה: מה זה בכלל נקודות זיכוי?
תשובה: נקודות זיכוי הן למעשה הנחה ממס הכנסה. לכל נקודת זיכוי יש שווי כספי מסוים (שמשתנה מדי שנה). מספר נקודות הזיכוי שלכם נקבע לפי נתונים אישיים כמו מגדר (נשים מקבלות יותר נקודות בדרך כלל), מספר ילדים, מצב משפחתי, לימודים, שירות צבאי/לאומי ועוד. כל נקודת זיכוי מפחיתה את סכום המס שאתם צריכים לשלם. זה אחד הכלים המרכזיים להפחתת נטל המס החודשי.
נקודות זיכוי וזיכויים אחרים: המקומות שבהם הכסף נשאר אצלכם
אחרי שדיברנו על כמה המדינה לוקחת, בואו נדבר על כמה היא מוכנה (אולי) להשאיר לכם. מס הכנסה מאפשר מגוון רחב של זיכויים וניכויים שיכולים להפחית משמעותית את חבות המס שלכם. זה החלק ששווה להכיר לעומק.
איך נקודות זיכוי משנות את כללי המשחק?
כמו שאמרנו, נקודות זיכוי הן למעשה כסף שאתם לא משלמים למס הכנסה. אם חבות המס שלכם לפני נקודות זיכוי היא סכום מסוים, כל נקודת זיכוי 'מגלחת' חלק מהסכום הזה. אם יש לכם מספיק נקודות זיכוי, יכול להיות שתגיעו למצב של 0 מס או אפילו תהיו זכאים להחזר מס.
דוגמאות נפוצות לנקודות זיכוי:
- נקודות בסיסיות לכל תושב ישראל.
- נקודות נוספות לנשים.
- נקודות עבור ילדים (תלוי בגיל, ומשתנה בהתאם).
- נקודות עבור לימודים אקדמיים או הכשרה מקצועית.
- נקודות עבור שירות צבאי או לאומי.
- נקודות עבור תושבי יישובים מסוימים בפריפריה.
- נקודות להורים לילדים עם צרכים מיוחדים.
- ועוד ועוד… הרשימה ארוכה ומפורטת.
הבעיה היא שלא תמיד כל נקודות הזיכוי שלכם מחושבות אוטומטית בתלוש השכר. לפעמים צריך לדאוג לזה באופן יזום, למשל על ידי מילוי טופס 101 בצורה נכונה בתחילת השנה, או הגשת בקשה להחזר מס בסוף השנה.
ניכויים: הוצאות מוכרות שמקטינות את ההכנסה החייבת במס
בנוסף לנקודות הזיכוי, ישנן גם הוצאות מסוימות שהמדינה מכירה בהן כהוצאות 'מוכרות' לצורך מס. הוצאות אלו מופחתות מההכנסה החייבת במס שלכם, וכך מקטינות את סך המס שאתם צריכים לשלם.
דוגמאות בולטות:
- הפקדות לקופות גמל, קרנות השתלמות וקרנות פנסיה: הפקדות שלכם (ולפעמים גם של המעסיק) יכולות להקנות לכם זיכוי או ניכוי מס, עד לתקרות מסוימות. זו הטבה משמעותית לעידוד חיסכון לפנסיה ולהשכלה.
- תשלומים לביטוח חיים או ביטוח אובדן כושר עבודה: גם תשלומים אלו יכולים להקנות זיכוי ממס בתנאים מסוימים.
- תרומות למוסדות ציבוריים מוכרים: אם תרמתם לארגון שאושר על ידי רשות המסים, תוכלו לקבל זיכוי של 35% מסכום התרומה (מעל סכום מינימלי מסוים).
- הוצאות רפואיות חריגות: במקרים קיצוניים של הוצאות רפואיות גבוהות (שעוברות אחוז מסוים מההכנסה), ניתן לקבל זיכוי ממס.
- תשלומי מזונות לבן/בת זוג לשעבר: יכולים להיות מוכרים כהוצאה.
עבור עצמאים, היקף ההוצאות המוכרות גדול משמעותית וכולל הוצאות שוטפות הקשורות לעסק (שכר דירה למשרד, ציוד, נסיעות, שיווק ועוד). זהו יתרון מס משמעותי לעומת שכירים, אך דורש הקפדה על ניהול ספרים ותיעוד.
שאלה: האם כל הוצאה שאני חושב שהיא 'קשורה לעבודה' מוכרת לצורך מס?
תשובה: לא בדיוק. יש רשימה מוגדרת של הוצאות מוכרות, והכללים לגביהן די ברורים. למשל, נסיעות לעבודה בדרך כלל לא מוכרות כהוצאה (אלא אם יש לכם רכב צמוד שאתם משלמים עליו שווי שימוש). ארוחות צהריים? בדרך כלל לא. בגדים? אלא אם כן מדובר בבגדי עבודה ספציפיים מאוד (כמו מדי אחות או בגדי שף). כדאי להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון לגבי הוצאות ספציפיות.
שאלה: שמעתי שאפשר לקבל החזר מס. איך זה עובד?
תשובה: החזר מס מגיע לכם אם שילמתם במהלך שנת המס יותר מס ממה שהייתם חייבים בפועל. זה קורה למשל אם לא ניצלתם את כל נקודות הזיכוי שלכם או הזיכויים המגיעים לכם (למשל, עקב החלפת עבודה באמצע השנה, לידת ילד במהלך השנה, תרומה משמעותית שלא דווחה למעסיק, או הוצאות רפואיות חריגות). כדי לקבל החזר מס, יש להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה. יש לכם עד 6 שנים אחורה להגיש בקשה כזו. זה יכול להיות סכום כסף משמעותי שמחכה לכם!
שאלה: האם כדאי לי להגיש דו"ח שנתי גם אם אני רק שכיר ואין לי הכנסות נוספות?
תשובה: ברוב המקרים של שכירים ללא הכנסות נוספות, הגשת דו"ח שנתי אינה חובה. עם זאת, מומלץ לבדוק זכאות להחזר מס כפי שהוסבר בתשובה הקודמת, במיוחד אם היו לכם שינויים במהלך השנה שמשפיעים על נקודות הזיכוי או הזיכויים שלכם (לידה, חתונה, גירושין, פיטורים/התחלת עבודה חדשה, סיום לימודים, תשלומים משמעותיים לביטוחים/קופות גמל וכו'). בדיקה כזו יכולה לחסוך או להחזיר לכם כסף.
מס ערך מוסף (מע"מ): המס שמלווה אותנו בכל קנייה
בזמן שמס הכנסה יושב על ההכנסות שלכם, מס אחר, מע"מ, יושב על הצריכה. למעשה, בכל פעם שאתם קונים משהו (כמעט), חלק מהמחיר שאתם משלמים הולך ישר לקופת המדינה בתור מע"מ.
שיעור המע"מ בישראל עומד על אחוז מסוים מהמחיר (שמשתנה גם הוא מדי פעם), והוא מוטל על רוב העסקאות. מוצרים ושירותים מסוימים פטורים ממע"מ או חייבים במע"מ בשיעור אפס (למשל, פירות וירקות מסוימים, שירותי תיירות מסוימים). רוב מה שאתם קונים בסופר, בחנות בגדים, במסעדה או משלמים עליו חשבון חשמל – כולל מע"מ.
כשאתם קונים, אתם משלמים את המע"מ כחלק מהמחיר. העסק שמכר לכם את המוצר או השירות אחראי לגבות מכם את המע"מ ולהעבירו לרשות המסים. זה מה שמכונה 'עוסק מורשה' – עסק שחייב לגבות מע"מ ולהעביר אותו הלאה.
ישנם גם 'עוסקים פטורים' – עסקים קטנים שהמחזור השנתי שלהם נמוך מסף מסוים. הם אינם גובים מע"מ מלקוחותיהם ואינם משלמים מע"מ לרשות המסים (למעט על הוצאות שלהם). עם זאת, הם גם לא יכולים לקזז מע"מ ששילמו על הוצאות העסק שלהם.
מע"מ בראייה עסקית: המס המעצבן… או אפיק חיסכון?
עבור עסק (עוסק מורשה), מע"מ הוא לא ממש 'הוצאה' או 'הכנסה' – הוא יותר כמו צינור. העסק גובה מע"מ מלקוחותיו (מע"מ עסקאות), ומשלם מע"מ לספקים שלו (מע"מ תשומות). בסוף תקופה מסוימת (חודש או חודשיים), העסק מסכם את סך המע"מ שגבה מלקוחותיו ומפחית ממנו את סך המע"מ ששילם לספקים שלו. את ההפרש הוא מעביר לרשות המסים. אם במקרה שילם יותר מע"מ לספקים מאשר גבה מלקוחות, הוא זכאי להחזר מע"מ.
כלומר, עבור עסקים, הבנה וניהול נכון של המע"מ יכולים לחסוך כאב ראש וגם לוודא שאתם מקבלים חזרה מע"מ ששילמתם על הוצאות מוכרות. זה דורש הקפדה על קבלת חשבוניות מס מכל הספקים ותיעוד מסודר.
ביטוח לאומי ומס בריאות: כיסוי חברתי עולה כסף
מעבר למס הכנסה ומע"מ, יש לנו בישראל גם את התשלומים לביטוח לאומי ולמס בריאות. אלו אמנם לא מוגדרים רשמית כ"מסים" באותה קטגוריה כמו מס הכנסה, אבל בפועל? הם מהווים ניכוי משמעותי נוסף מההכנסה שלכם.
התשלומים לביטוח לאומי ומס בריאות מחושבים כאחוז מההכנסה שלכם (עד לתקרה מסוימת), והם נועדו לממן את רשת הביטחון הסוציאלי של המדינה – קצבאות שונות (ילדים, אבטלה, נכות, זקנה ועוד) ואת שירותי הבריאות הציבוריים.
עבור שכירים, התשלומים הללו מנוכים אוטומטית מהשכר על ידי המעסיק (שגם משתתף בחלק מהתשלום). עבור עצמאים, התשלומים מחושבים על בסיס ההכנסה המדווחת, ויש לשלם אותם ישירות לביטוח לאומי באופן שוטף (בדרך כלל כמקדמות חודשיות/דו-חודשיות) וכן במסגרת הדו"ח השנתי.
שימו לב: שיעורי התשלום לביטוח לאומי ומס בריאות עבור שכירים נמוכים יותר מאשר עבור עצמאים, מכיוון שהמעסיק משלם חלק נוסף מעבר לניכוי מהעובד. זו עוד נקודה למחשבה כששוקלים מעבר משכירות לעצמאות.
שאלה: האם התשלומים לביטוח לאומי ומס בריאות גם ניתנים לקיזוז ממס הכנסה?
תשובה: כן! חלק מהתשלומים שאתם משלמים לביטוח לאומי ולמס בריאות מוכרים כהוצאה לצורך מס הכנסה או מקנים זיכוי מס. זה מפחית את ההכנסה החייבת במס הכנסה וכך מקטין את נטל המס הכולל. הניכוי הזה מבוצע בדרך כלל אוטומטית בחישוב המס השנתי.
מיסוי נדל"ן ומיסוי רווחי הון אחרים: מסים שפחות פוגשים ביום יום… עד שכן
מעבר למסים השוטפים על עבודה והכנסה, ישנם גם מסים על נכסים והשקעות. מסים אלו רלוונטיים פחות לכל אדם מדי יום, אך משמעותיים מאוד למי שרוכש או מוכר נדל"ן, או מבצע פעולות משמעותיות בשוק ההון.
- מס רכישה: מס שמשלמים בעת רכישת נכס נדל"ן (דירה, מגרש, בית עסק). שיעור המס תלוי בסוג הנכס, שוויו, האם מדובר בדירה יחידה או דירה נוספת, והאם הרוכש הוא תושב ישראל או זר. זהו סכום משמעותי שיש לקחת בחשבון בתקציב הרכישה.
- מס שבח: מס שמשלמים על הרווח (השבח) ממכירת נכס נדל"ן (דירה, קרקע ועוד). החישוב מורכב וכולל התאמות אינפלציה, הוצאות מוכרות שונות (עלויות רכישה, שיפוצים, שכר טרחת עורכי דין ותיווך ועוד). יש פטורים והקלות שונות, במיוחד למוכרי דירת מגורים יחידה (בתנאים מסוימים).
- מס רווח הון: זהו המס על רווחים ממימוש השקעות פיננסיות – מניות, אג"ח, קרנות נאמנות, מט"ח ועוד. השיעור הוא לרוב 25% על הרווח הריאלי (רווח בניכוי אינפלציה), אלא אם כן מדובר בהכנסה מריבית לפקדונות מסוימים או דיבידנדים להם יש שיעורים שונים. כפי שצוין, לרוב הבנק מנכה את המס במקור בעת המימוש.
העיסוק במס רווחי הון ושבח הוא עולם שלם בפני עצמו, ודורש הבנה ספציפית של הכללים, שיעורים ופטורים. כאן, יותר מתמיד, התייעצות עם מומחה מס היא קריטית כדי להימנע מטעויות ולנצל הקלות מס אפשריות.
תכנון מס: האם זה חוקי? ואיך עושים את זה?
אחרי שראינו כמה דרכים יש למדינה לגבות מאיתנו כסף, מגיע החלק המעניין באמת: איך משלמים כמה שפחות, באופן חוקי לחלוטין. זה נקרא 'תכנון מס'.
תכנון מס אינו העלמת מס. העלמת מס היא עבירה פלילית. תכנון מס, לעומת זאת, הוא ניצול של הוראות החוק הקיימות בצורה המיטבית ביותר כדי להקטין את נטל המס. זה כמו לשחק שחמט מול רשות המסים – להכיר את הכללים ולעשות את המהלכים הנכונים.
3 צעדים ראשונים לתכנון מס (פשוט למתחילים)
- הכירו את זכויותיכם: ודאו שאתם מקבלים את כל נקודות הזיכוי והזיכויים שמגיעים לכם. זה מתחיל בטופס 101 במקום העבודה, וממשיך בבדיקת זכאות להחזר מס מדי פעם.
- נצלו את ההטבות על חיסכון: הפקדות לקופות גמל, קרנות השתלמות ופנסיה הן לא רק חיסכון לעתיד, הן גם הטבת מס משמעותית בהווה. נצלו את התקרות המירביות להפקדה מוכרת ככל שמתאפשר לכם.
- תעדו הוצאות: אם אתם עצמאים או בעלי הכנסות נוספות, הקפידו לתעד כל הוצאה שיכולה להיות מוכרת לצורך מס. זה ההבדל בין לשלם מס על כל ההכנסה, לבין לשלם מס רק על הרווח האמיתי.
תכנון מס מורכב יותר יכול לכלול בחירה בין מסלולי מס שונים (למשל, בשכר דירה), הקמת חברה במקום עוסק מורשה (לפעילויות מסוימות), תכנון מיסוי בינלאומי ועוד. הנושאים הללו מורכבים ודורשים ליווי מקצועי.
אז כמה מס צריך לשלם בסוף? אין תשובה אחת, אבל…
התשובה לשאלה הגדולה "כמה מס אני צריך לשלם" היא תמיד "זה תלוי". תלוי בהכנסה הכוללת שלכם מכל המקורות, במצבכם האישי והמשפחתי, בהוצאות המוכרות שיש לכם, ובעיקר – במידת ההבנה שלכם את המערכת וניצול הכלים שהיא מציעה.
המטרה של מאמר כזה היא לא לתת לכם את המספר המדויק (כי אי אפשר בלי לראות את כל הנתונים שלכם), אלא לצייד אתכם בידע הבסיסי שיאפשר לכם להבין את החישוב, לשאול את השאלות הנכונות, ולזהות הזדמנויות לחסוך במס באופן חוקי.
זכרו, מערכת המס היא מורכבת. היא לא תמיד אינטואיטיבית, ולפעמים מרגישה כמו מבוך בירוקרטי. אבל הבנה בסיסית של העקרונות, תשומת לב לפרטים, ובעת הצורך – פנייה לעזרה מקצועית מיועץ מס או רואה חשבון, יכולים לעשות הבדל אדיר בשורה התחתונה. ההבדל בין לשלם בדיוק מה שצריך, לבין לשלם יותר מדי. והאמת? כל שקל שנשאר אצלכם בכיס, במקום ללכת למדינה, זה שקל שעבדתם בשבילו ביושר. אז אל תתביישו לדאוג לו.