אוקיי, בואו נדבר רגע על כסף. לא סתם כסף, אלא כסף שמגיע לחשבון הבנק שלכם בסוף החודש, או בסוף השנה אם אתם עצמאים, ואז… פתאום קופצת לה האות מ'. מס. המילה שמקפיצה לא מעט אנשים. רגע, כמה מהשכר שלי הולך לשם? ומאיזה סכום בכלל מתחילים לשלם? יש איזה קו קסם כזה? הסף הזה שמתחתיו אתם פשוט נושמים לרווחה ומעליו… ובכן, מעליו מתחילים לחשב. אז בואו נצלול פנימה, נבין אחת ולתמיד מתי בדיוק הכסף שלכם הופך ל"גלוי" בעיני מס הכנסה, ואיך אפשר לשחק קצת (חוקית לגמרי!) כדי שהסף הזה יהיה קצת יותר גבוה.
הסכום הקסום: מתי באמת מתחילים לשלם מס הכנסה?
טוב, בואו נשים את זה על השולחן ישר. אין סכום אחד ויחיד שהוא קסום לכולם. מצטער לאכזב. זה לא כמו בלוטו שבו יש מספרים מנצחים. זה קצת יותר… מורכב. אבל אל תדאגו, זה מורכב בצורה שאפשר להבין. וההבנה הזו, אגב, שווה לכם כסף. כן כן, ידע פיננסי שווה כסף אמיתי בכיס. אז תישאר איתי.
הרעיון מאחורי שיטת המס בישראל (וברב העולם המערבי, לצורך העניין) הוא פשוט: ככל שאתה מרוויח יותר, אתה משלם שיעור מס גבוה יותר על החלק הגבוה יותר של ההכנסה שלך. זה נקרא "מס פרוגרסיבי". אבל רגע, לפני שאתה מגיע למדרגות המס הגבוהות, יש בכלל סף. סף הכניסה למשחק המס. מתחתיו? אתם פשוט לא חייבים במס הכנסה על ההכנסה הזו.
הבסיס של הכל: ההכנסה החייבת והקלה הראשונה
הנקודה הראשונה והחשובה ביותר היא שמס הכנסה מחושב על ההכנסה החייבת. מה זה אומר? זה אומר שזה לא בהכרח כל שקל שאתם מרוויחים ברוטו. יש כל מיני ניכויים והקלות שמורידים לכם את הסכום שעליו יחושב המס בסוף. אבל לפני הניכויים והקלות, יש את מה שמכונה נקודות זיכוי. ואלו, חבר'ה, הן הסוד הקטן הגדול של סף המס האישי שלכם.
תחשבו על נקודות הזיכוי האלו כמו על קופון הנחה אישי שרשות המיסים נותנת לכם כל חודש. כל נקודת זיכוי שווה סכום כסף קבוע בחודש (הסכום משתנה קצת משנה לשנה, אבל הרעיון נשאר זהה). הסכום הזה "מקזז" לכם את המס שאתם אמורים לשלם.
בואו נדבר במספרים (מעוגלים, לצורך הדגמה נוחה):
- נניח שנקודת זיכוי שווה כ-240 ש"ח בחודש.
- כל תושב ישראל, רק מעצם היותו תושב, מקבל 2.25 נקודות זיכוי אוטומטית. שזה בערך 540 ש"ח הנחה במס בחודש. יפה, לא?
מה זה אומר בפועל? זה אומר שאת 540 השקלים הראשונים של המס שאתם אמורים לשלם כל חודש – פשוט לא תשלמו. כי יש לכם את ההנחה הזו. ומכיוון ששיעורי המס על השקלים הראשונים שאתם מרוויחים הם הנמוכים ביותר, נקודות הזיכוי האלו למעשה קובעות את הסכום של ההכנסה החודשית שעד אליו לא תשלמו מס בכלל. זה הסף שלכם.
אז כמה באמת שווה נקודת זיכוי ואיך זה קובע את הסף?
כמו שאמרנו, ערך נקודת הזיכוי משתנה. נכון לשנת 2024, שווי נקודת זיכוי חודשית הוא 242 ש"ח. יפה! עכשיו בואו נראה כמה נקודות יש לכם ואיך זה מתורגם לסף.
נקודות הזיכוי הבסיסיות לרוב האנשים:
- תושב ישראל: 2.25 נקודות (שווה ערך ל-544.5 ש"ח הנחה בחודש).
- אישה נשואה: מקבלת עוד 0.5 נקודה (אם בן הזוג שלה לא דורש את אותה נקודה).
- הורה לילדים: פה העסק נהיה מעניין ומשתלם במיוחד. מספר הנקודות משתנה לפי גיל הילדים ומי ההורה שמקבל אותן. הנה סקירה זריזה (שימו לב, כללי ולא ממצה):
- לידת ילד: נקודות בשנת הלידה.
- ילדים עד גיל מסוים: נקודות לכל הורה.
- ילדים בוגרים יותר: נקודות להורה אחד.
הכמות יכולה להצטבר די יפה. לדוגמה, הורה לילד עד גיל 5 מקבל 2.5 נקודות זיכוי עליו בשנת הלידה ואחריה. זה המון כסף! (עוד 605 ש"ח הנחה בחודש רק על הילד הזה!).
- הורה יחידני: נקודות נוספות על ילדים שבחזקתו.
- עולה חדש: נקודות לתקופת עלייתו.
- חייל משוחרר: נקודות למשך תקופה מסוימת לאחר השחרור.
- מסיים תואר אקדמי/תעודת מקצוע: נקודות בשנה שלאחר סיום הלימודים ובשנה שאחריה.
- אדם עם מוגבלות/בן זוגו: נקודות בהתאם לאחוזי נכות.
- יישוב מזכה: תושבי יישובים מסוימים זכאים לזיכוי ממס (זה לא בדיוק נקודות זיכוי אלא זיכוי בשיעור מסוים מההכנסה, אבל הרעיון הוא הקלה במס).
שאלות ותשובות קצרות וקולעות:
ש: האם אני מקבל נקודות זיכוי אוטומטית או שצריך לבקש?
ת: נקודות בסיסיות (תושב) אמורות להתקבל אוטומטית דרך המעסיק (אם הצהרת שאתה תושב ישראל בטופס 101). נקודות נוספות כמו על ילדים, השכלה וכו', צריך להצהיר עליהן בטופס 101 ולהמציא למעסיק מסמכים תומכים (תעודת לידה, אישור לימודים וכו'). עצמאים דורשים את הכל בדוח השנתי.
ש: יש לי כמה עבודות. האם אני מקבל נקודות זיכוי בכל עבודה?
ת: לא! נקודות הזיכוי הן אישיות ושנתיות. אסור לדרוש אותן במלואן אצל יותר ממעסיק אחד ללא תיאום מס. בתיאום מס, רשות המיסים מחלקת את נקודות הזיכוי שלך בין המעסיקים או מייעדת אותן למעסיק ראשי אחד.
ש: מה קורה אם שכחתי לדרוש נקודות זיכוי בשנים קודמות?
ת: אל דאגה! אפשר להגיש בקשה להחזר מס עד 6 שנים אחורה ולקבל את הכסף שמגיע לך בחזרה. שווה בדיקה!
איך נקודות הזיכוי מתרגמות לסף הכנסה חודשי פטור ממס?
עכשיו למספרים החשובים באמת. בואו נראה דוגמאות.
דוגמה 1: רווק/ה בלי ילדים ובלי הקלות מיוחדות
- נקודות זיכוי בסיסיות: 2.25
- שווי חודשי: 2.25 * 242 ש"ח = 544.5 ש"ח הנחה במס בחודש.
מס הכנסה מתחיל משיעור של 10% על השקלים הראשונים שמעל סף מסוים. הסף הזה נקבע למעשה על ידי כמה הכנסה צריך להרוויח כדי שהמס עליה יגיע ל-544.5 ש"ח.
בגדול, בחישוב מהיר (שוב, זה תלוי מדרגות מס מדויקות שיכולות להשתנות מעט), הסכום החודשי שעד אליו רווק/ה בלי הקלות כמעט ולא ישלמו מס נע סביב 7,000 – 7,500 ש"ח ברוטו בחודש. זה הסף ההתחלתי. אם אתם מרוויחים פחות מזה, סביר להניח שאתם פטורים ממס הכנסה לחלוטין (או כמעט לחלוטין) על הכנסה זו.
דוגמה 2: נשוי/ה עם 2 ילדים קטנים (נניח בני 3 ו-6), שהיא המפרנסת העיקרית
נניח לצורך הדוגמה שהיא מקבלת את כל נקודות הזיכוי על הילדים:
- תושב: 2.25 נקודות
- אישה נשואה: 0.5 נקודה
- ילד בן 3: 2.5 נקודות
- ילד בן 6: 2.5 נקודות (נניח ששנת הלידה עברה ועדיין זכאית לכמות הזו)
- סה"כ נקודות: 2.25 + 0.5 + 2.5 + 2.5 = 7.75 נקודות זיכוי.
- שווי חודשי: 7.75 * 242 ש"ח = 1,875.5 ש"ח הנחה במס בחודש.
עכשיו תחשבו כמה הכנסה חודשית ברוטו צריך כדי שהמס עליה יגיע ל-1,875.5 ש"ח. המספר הזה, חבר'ה, גבוה משמעותית מהסף בדוגמה 1. הסף יכול להגיע כאן בקלות לאזור ה-15,000 – 18,000 ש"ח ברוטו בחודש, ולפעמים אפילו יותר, תלוי בגיל המדויק של הילדים ובנקודות נוספות (השכלה, למשל).
המסקנה ברורה: סף המס האישי שלכם תלוי קריטית במספר נקודות הזיכוי שמגיעות לכם. ככל שיש לכם יותר נקודות זיכוי, כך אתם יכולים להרוויח יותר כסף בחודש (או בשנה) לפני שתתחילו לשלם מס הכנסה בפועל.
רגע, יש עוד דברים שמורידים את ההכנסה החייבת? ברור שיש!
נקודות זיכוי מקזזות את המס שכבר חושב. אבל יש גם דברים שמקטינים את בסיס ההכנסה שעליו מחשבים את המס מלכתחילה. אלו נקראים ניכויים.
הניכויים הנפוצים ביותר הם:
- הפקדות לקופות גמל וקרנות פנסיה: חלק מההפקדות שלכם ושל המעסיק שלכם (אם אתם שכירים) או ההפקדות שלכם כעצמאים לחיסכון פנסיוני או קופת גמל מוכרות כהוצאה ומקטינות את ההכנסה החייבת. זה תמריץ אדיר לחסוך לגיל פרישה.
- הפקדות לקרן השתלמות: גם כאן, יש חלק מההפקדות לקרן השתלמות (עד תקרה מסוימת) שמותר לנכות מההכנסה, ובכך להקטין את המס.
- ביטוח חיים, ביטוח אובדן כושר עבודה: בתנאים מסוימים, חלק מהתשלומים לביטוחים אלו ניתנים לניכוי.
- תרומות: תרומה למוסד ציבורי מוכר מזכה בניכוי מס (או זיכוי, זה קצת מורכב אבל שוב, הרעיון הוא הקלה במס).
- הוצאות מוכרות לעצמאים: עצמאים יכולים לנכות מגוון רחב של הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה (שכר דירה לעסק, חשבונות, ציוד, נסיעות ועוד המון), מה שמקטין משמעותית את ההכנסה החייבת שלהם ואת סף המס האפקטיבי שלהם.
כל הניכויים האלו מקטינים לכם את ה"עוגה" שעליה מחשבים את המס. אם אתם מרוויחים 15,000 ש"ח בחודש, אבל יש לכם ניכויים בשווי 3,000 ש"ח (נניח, הפקדות לפנסיה וקרן השתלמות), ההכנסה החייבת שלכם למס היא רק 12,000 ש"ח. ואז המס מחושב על ה-12,000 ש"ח האלה, ועליהם מקזזים את נקודות הזיכוי. רואים איך זה משפיע על הסף האפקטיבי?
שאלות ותשובות קצרות וקולעות:
ש: מה ההבדל בין נקודת זיכוי לניכוי?
ת: נקודת זיכוי היא "הנחה" על סכום המס שכבר חושב. ניכוי מקטין את סכום ההכנסה שעליו מחשבים את המס מלכתחילה. שניהם מקטינים את סכום המס הסופי, אבל בדרכים שונות.
ש: האם כל הפקדה לפנסיה מוכרת לניכוי?
ת: לא. יש תקרות ותנאים מסוימים שנקבעים בחוק לניכויים על הפקדות פנסיוניות וקופות גמל. כדאי לבדוק את התקרות הרלוונטיות לשנה הנוכחית.
החישוב השנתי: התמונה המלאה והזדמנות להחזר
חשוב להבין שמס הכנסה מחושב על בסיס שנתי. המשכורת החודשית היא רק "מקדמה" על חשבון המס השנתי הצפוי. בסוף השנה, מס הכנסה מסתכל על כל ההכנסות שלכם מכל המקורות (משכורת, שכירות, ריבית, דיבידנדים וכו') ועל כל הניכויים ונקודות הזיכוי שמגיעות לכם בשנה כולה.
למה זה חשוב?
- שינויים במהלך השנה: אם התחלתם לעבוד באמצע השנה, אם היתה לכם תקופה של אבטלה, אם עבר לכם ילד את גיל 6, אם סיימתם לימודים, אם השתנו לכם הסטטוס המשפחתי – כל אלה משפיעים על החישוב השנתי הכולל.
- הכנסות לא סדירות: בונוסים חד פעמיים, מענקי חתימה, פיצויי פיטורין – כל אלה יכולים "להקפיץ" לכם את ההכנסה בחודש מסוים ולגרום לחישוב מס גבוה יותר באותו חודש. בחישוב השנתי זה מתאזן.
- תיאום מס: אם יש לכם יותר ממקור הכנסה אחד ולא עשיתם תיאום מס, המעסיק השני (או השלישי…) מחויב לנכות לכם מס בשיעור גבוה משמעותית (לפעמים אפילו 40% או יותר!) כי אין לו מידע על ההכנסות שלכם מהמקורות האחרים ועל נקודות הזיכוי שלכם. בסוף השנה, באמצעות הדוח השנתי או בקשה להחזר מס, אפשר לעשות את התיאום הזה בדיעבד ולקבל החזר על המס העודף ששולם.
- מימוש זכויות: יש ניכויים וזיכויים שניתן לתבוע רק באמצעות הדוח השנתי (למשל, חלק מההוצאות על לימודים לילדים, הוצאות רפואיות חריגות בתנאים מסוימים, תרומות, ועוד).
בגלל שהחישוב הוא שנתי, גם "סף המס" שלכם הוא בעצם סף הכנסה שנתית פטורה ממס. הסף החודשי שדיברנו עליו קודם הוא פשוט החישוב השנתי חלקי 12 (בערך). אבל אם היתה לכם הכנסה גבוהה בחלק מהשנה והכנסה נמוכה או לא היתה הכנסה בחלקים אחרים, יכול להיות שהממוצע השנתי והמס השנתי הכולל יהיו נמוכים, וזה אומר שיכול להיות שמגיע לכם החזר מס על החודשים שבהם שילמתם מס גבוה יחסית.
המסקנה הגדולה ביותר: גם אם עברתם את הסף החודשי ושילמתם מס בחלק מחודשי השנה, זה עדיין לא אומר שהמס ששילמתם הוא סופי ומדויק. כמעט לכל מי שהיו לו שינויים בהכנסה, מספר עבודות, או זכאות לנקודות זיכוי/ניכויים נוספים שלא נלקחו בחשבון במהלך השנה – כדאי לבדוק זכאות להחזר מס. וזה יכול להיות סכומים נחמדים מאוד שמחכים לכם בקופת המדינה!
שאלות ותשובות קצרות וקולעות:
ש: כמה זמן לוקח לקבל החזר מס?
ת: בדרך כלל עד כמה חודשים מרגע הגשת הבקשה (אך לא יותר מארבעה חודשים מהמועד האחרון להגשת דוח שנתי לאותו שנה, או ארבעה חודשים ממועד הגשת הבקשה אם הוגשה לאחר מכן). בדרך כלל זה מהיר יותר.
ש: האם רשות המיסים מודיעה לי אם מגיע לי החזר?
ת: לא אוטומטית. אתם אלו שצריכים לבדוק את הזכאות ולהגיש את הבקשה/דוח שנתי.
עצמאים vs. שכירים: קצת שוני בדרך ל"סף"
למרות ששיטת המס הבסיסית זהה (מס פרוגרסיבי, נקודות זיכוי, ניכויים), הדרך שבה עצמאים ושכירים מגיעים לחישוב המס היא קצת שונה, וזה משפיע על איך הם "פוגשים" את סף המס.
- שכירים: המס מנוכה להם מהשכר בכל חודש על ידי המעסיק (ניכוי במקור). הניכוי מחושב לפי ההכנסה החודשית באותו חודש (פחות או יותר) ונקודות הזיכוי שהשכיר הצהיר עליהן. אם ההכנסה נמוכה מסף הפטור החודשי (המותאם לנקודות הזיכוי), לא ינוכה מס. אם גבוהה יותר, ינוכה מס.
- עצמאים: עצמאים בדרך כלל משלמים מקדמות מס הכנסה על בסיס חודשי או דו-חודשי, שמחושבות לפי ההכנסות שלהם בשנה הקודמת או לפי הערכה מוסכמת עם רשות המיסים. את החישוב הסופי והמדויק הם עושים רק פעם בשנה, כשהם מגישים את הדו"ח השנתי. בדו"ח השנתי הם מצהירים על כל ההכנסות שלהם, כל ההוצאות המוכרות שלהם (וכאן, כפי שציינו, יש לעצמאים יותר אפשרויות ניכוי מאשר לשכירים), וכל נקודות הזיכוי שמגיעות להם. ההכנסה החייבת שלהם היא ההכנסה פחות ההוצאות המוכרות והניכויים האחרים. רק על הסכום הזה מחושב המס, וממנו מקזזים את נקודות הזיכוי.
עבור עצמאים, סף המס הוא אפקטיבית סף ההכנסה השנתית נטו (הכנסות פחות הוצאות מוכרות) שעד אליו, לאחר קיזוז נקודות הזיכוי, לא ישולם מס. בגלל אפשרויות הניכוי הרחבות יותר, ולמרות שאין ניכוי במקור מדי חודש, עצמאים יכולים לעיתים קרובות "להוריד" את ההכנסה החייבת שלהם בצורה משמעותית יותר מאשר שכירים, מה שמעלה את הסף האפקטיבי שלהם. מצד שני, הם צריכים להיות מודעים לחישוב המס השנתי ולהיערך לתשלום המס (או לקבלת החזר) בסוף השנה.
שאלות ותשובות קצרות וקולעות:
ש: האם עוסק פטור משלם מס הכנסה?
ת: עוסק פטור פטור ממע"מ. ממס הכנסה הוא אינו פטור בהכרח. הוא חייב בדיווח על הכנסותיו ובחיוב במס הכנסה אם הכנסתו החייבת (לאחר ניכוי הוצאות וקיזוז נקודות זיכוי) עוברת את סף המס האישי שלו.
ש: האם תשלום מקדמות מס לעצמאי מבטיח שלא יהיה לו חוב בסוף השנה?
ת: לא תמיד. המקדמות מחושבות לרוב על בסיס הכנסה קודמת. אם ההכנסה גדלה משמעותית, ייתכן שיהיה חוב מס נוסף בסוף השנה. אם ההכנסה ירדה, ייתכן שמגיע החזר.
לסיכום: הנקודות העיקריות שאסור לשכוח
אז מתי באמת מתחילים לשלם מס הכנסה? התשובה היא: כשההכנסה החודשית (לשכירים) או ההכנסה השנתית החייבת (לפני קיזוז נקודות זיכוי) עולה על הסכום שבו המס המחושב עליה שווה או עולה על סך נקודות הזיכוי שמגיעות לכם. בקיצור – זה אינדיבידואלי לחלוטין ותלוי בכמה נקודות זיכוי יש לכם ובניכויים שאתם זכאים להם.
זכרו את הדברים החשובים האלה:
- נקודות זיכוי = כסף: ודאו שאתם מקבלים את כל נקודות הזיכוי שמגיעות לכם (תושב, ילדים, השכלה, וכו'). זה הדבר שהכי משפיע על סף המס שלכם.
- דווחו למעסיק: מלאו טופס 101 בצורה מלאה ומדויקת והגישו מסמכים תומכים לנקודות זיכוי נוספות.
- אל תפספסו ניכויים: ודאו שהפקדות לקרנות פנסיה והשתלמות (לפחות החלקים המוכרים) מדווחות ומנוכות.
- חישוב שנתי זה שם המשחק: המס הוא שנתי. אם היו לכם שינויים או הכנסות לא סדירות, או אם לא דרשתם את כל הזכויות במהלך השנה – תבדקו זכאות להחזר מס. זה יכול להגיע לאלפי שקלים.
- עצמאים – הוצאות מוכרות ודוח שנתי: נצלו את האפשרות לנכות הוצאות כדי להקטין את ההכנסה החייבת והגישו דוח שנתי מסודר.
- ידע זה כוח: ככל שתבינו טוב יותר את המערכת, כך תוכלו לתכנן טוב יותר ולנצל את הזכויות שלכם במלואן.
אז בפעם הבאה שתחשבו על המשכורת או על ההכנסה שלכם, במקום ישר לפחד מהמס, תחשבו על נקודות הזיכוי שלכם. תחשבו על הניכויים. תחשבו על הסף האישי שלכם. הוא אולי לא סכום קסום אחד, אבל הוא בהחלט מגיע לכם, ולדעת איך להגדיל אותו (חוקית!) זה אחד הטיפים הפיננסיים הכי שווים שתקבלו.
בהצלחה עם הכיס ועם הכסף שנשאר בו!